Poskytování charakteristik portfolia, metod a příkladů



poskytování portfolia jedná se o odhad potenciálních ztrát společnosti v důsledku rizika, které přinese úvěr zákazníkům při prodeji výrobků. Společnosti mají často procento klientů, kteří nebudou splácet své dluhy, pak tyto informace využívají k předvídání a ochraně před dopadem těchto ztracených prostředků..

Opravná položka k portfoliu je pak nákladem vynaloženým společností, když zákazník nezaplatí účet. Náklady jsou zaúčtovány v účetních záznamech společnosti na účet "náklady na nedobytné pohledávky" a jsou připsány na účet "zajištění portfolia"..

Poskytování portfolia je v účetní závěrce společnosti považováno za náklad, protože ztráty se očekávají od nedobytných pohledávek a jiných delikventních úvěrů, u nichž je pravděpodobné, že se stanou selháním nebo mají velmi vysokou pravděpodobnost selhání..

Index

  • 1 Charakteristika
    • 1.1 Omezené hodnoty v účtech a ukazatelích
    • 1.2 Použití v účetní závěrce
  • 2 Metody zajištění portfolia
    • 2.1 Individuální metoda
    • 2.2 Obecná metoda
  • 3 Příklady
    • 3.1 První příklad
    • 3.2 Druhý příklad
  • 4 Odkazy

Vlastnosti

Při účtování o zajištění portfolia nemusí společnost znát konkrétně, který klient nebude platit. Ani nemusíte znát přesnou částku; můžete použít přibližnou částku, která je nedobytná.

Pokud například společnost vypočítá, že pohledávky s dobou splatnosti delší než 90 dní mají míru návratnosti 40%, může provést poskytnutí portfolia na základě 40% zůstatku těchto účtů..

Společnost může použít statistické modely jako pravděpodobnost selhání k určení očekávaných ztrát v důsledku dlužného dluhu. Statistické výpočty mohou používat historická obchodní data, stejně jako průmysl obecně.

Stejný proces využívají banky k vykazování špatných pohledávek dlužníků, kteří nedodržují své úvěrové splátky.

Omezte nahuštěné hodnoty v účtech a ukazatelích

Téměř všechny společnosti mezi sebou provádějí úvěrové transakce. To znamená, že společnost nemusí platit hotovost při nákupu zboží od jiné společnosti.

Vzhledem k tomu, že se podle očekávání očekává, že pohledávky vstoupí v platnost za méně než jeden rok nebo v rámci provozního cyklu, jsou v rozvaze společnosti vykázány jako krátkodobé aktivum..

Pohledávky však mohou být nafouknuty, pokud existuje jakákoli část z nich, která je nedobytná. Pracovní kapitál a vlastní kapitál akcionářů by tak mohly být také zvýšeny.

Aby se společnost mohla chránit před takovými výkyvy v těchto účtech a ukazatelích, může společnost vypočítat, kolik z jejích pohledávek pravděpodobně nemůže být vybráno.

Poskytování portfolia je účetní metodou, která umožňuje společnostem zohlednit odhad těchto ztrát ve své účetní závěrce s cílem omezit objem potenciálních výnosů..

Použití v účetní závěrce

Zvýšení opravných položek k rozvahovému portfoliu je také vykázáno ve výkazu zisku a ztráty ve výkazu zisku a ztráty u nedobytných pohledávek..

V rozvaze společnosti se opravná položka k portfoliu odečítá od majetku a majetku vlastníka. Tím, že se tyto záznamy vykazují, zůstávají zachovány stejné částky mezi aktivy a součtem kapitálu a závazků.

Poskytování portfolia slouží ke zmírnění dopadu na účetní závěrku společnosti z důvodu nedobytných faktur.

Metody poskytování portfolia

Dva přijaté metody tvorby rezerv, pro stanovení odpovídajícího odpočtu při stanovení základu daně z příjmů, jsou individuální metoda a obecná metoda.

Použití těchto metod je založeno zejména na kolumbijských daňových právních předpisech. Každá země bude mít odpovídající právní předpisy pro vlastní řízení metod.

Individuální metoda

Tímto způsobem je poskytování portfolia určeno uplatněním až 33% odpočtu jako rezervy na zůstatky pohledávek, které jsou splatné déle než jeden rok..

Tato rezerva se uplatňuje individuálně pouze na účty se splatností delší než jeden rok. Na druhé straně je povoleno zpracovávat procenta nižší než 33%.

Obecná metoda

V této metodě se opravné položky k portfoliím počítají obecně podle doby, kdy uplynuly, s následujícími procenty:

- Pro pohledávky se splatností od tří měsíců do šesti měsíců: 5%.

- Pohledávky, které skončily déle než šest měsíců a méně než jeden rok: 10%.

- Pro pohledávky se splatností delší než jeden rok: 15%.

Příklady

První příklad

K 30. červnu má společnost A svůj zůstatek v pohledávkách ve výši 100 000 USD a očekává se, že přibližně 2 000 USD nebude převedeno na hotovost. Výsledkem je, že zůstatek ve výši 2000 USD je zaznamenán v úvěru na účtu zajištění portfolia.

Účetní položka pro úpravu zůstatku na účtu opravných položek k portfoliu zahrnuje také jeho zaúčtování na účet výkazu zisku a ztráty v položce „náklady na nedobytné účty“..

Vzhledem k tomu, že červen byl prvním měsícem podnikání společnosti A, začal tento účet s nulovým zůstatkem.

K 30. červnu, kdy bude vydána první rozvaha a výkaz zisků a ztrát, bude mít vaše opravná položka k dispozici akreditovaný zůstatek ve výši 2000 USD.

Vzhledem k tomu, že portfolio zajišťuje vykazování zůstatku kreditu ve výši 2000 USD a pohledávky vykazují debetní zůstatek ve výši 100 000 USD, rozvaha uvádí čistou částku ve výši 98 000 USD.

Účet společnosti "nedobytné náklady" vykazuje ztráty ve výši 2000 USD v červnovém prohlášení. Výdaje jsou vykazovány navzdory skutečnosti, že žádná z pohledávek nevypršela v červnu, neboť tyto termíny jsou čisté po dobu 30 dnů.

Druhý příklad

Společnost má od 30. září v pohledávkách 40 000 USD. Odhaduje, že 10% jejich pohledávek nebude účtováno a bude provedeno zaúčtování úvěrové položky.

10% x 40 000 USD = 4 000 USD v rámci zajištění portfolia.

Pro úpravu tohoto zůstatku se provede debetní zápis na úkor nedobytných pohledávek za 4000 USD. Přestože pohledávky v září nevyzrály, společnost musí ve svém výkazu příjmů za měsíc vykázat úvěrové ztráty ve výši 4 000 USD jako špatné dluhové náklady..

Pokud jsou pohledávky ve výši 40 000 USD a rezerva na portfolio je 4000 USD, čistá částka vykázaná v rozvaze bude 36 000 USD..

Odkazy

  1. Investopedia (2018). Rezerva na úvěrové ztráty - PCL. Převzato z: investopedia.com.
  2. Investopedia (2018). Příspěvek na úvěrové ztráty. Převzato z: investopedia.com.
  3. Gerald Hanks Rezerva na účet Zajištění špatného dluhu. Small Business - Chron. Převzato z: smallbusiness.chron.com.
  4. William Osorio Suarez (2017). Individuální a obecné poskytování portfolia. Gerencie.com. Převzato z: gerencie.com.
  5. Gerencie.com (2017). Poskytování portfolia. Převzato z: gerencie.com.