Flexibilní funkce rozpočtu, jak to udělat a příklad



A flexibilní rozpočet jedná se o rozpočet, který se přizpůsobuje změnám v objemu činnosti (vyrobené množství, prodané množství atd.). Vypočítejte různé úrovně výdajů na variabilní náklady v závislosti na změnách reálných příjmů.

Výsledkem je variantní rozpočet v závislosti na skutečných úrovních aktivity. Flexibilní rozpočet je sofistikovanější a užitečnější než statický rozpočet, který zůstává pevně stanovený v množství bez ohledu na objem dosažených činností..

Základní definicí flexibilního rozpočtu je, že rozpočet je málo využitelný, pokud náklady a výnosy nesouvisejí se skutečným objemem výroby. Rozpočet by proto mohl být připraven na několik úrovní činnosti; například 80%, 90% a 100% využití kapacity.

Ať už je úroveň výstupu skutečně dosažena, může být porovnána s odpovídající úrovní. Flexibilní rozpočet dává firmě nástroj pro porovnání skutečného výkonu s rozpočtem v mnoha úrovních činnosti.

Index

  • 1 Charakteristika
    • 1.1 Výhody
    • 1.2 Nevýhody
  • 2 Jak to udělat?
  • 3 Příklad
    • 3.1 Závěr
  • 4 Odkazy

Vlastnosti

V rámci flexibilního rozpočtu se po dokončení účetního období zavedou reálné příjmy nebo jiná měřítka činnosti, čímž se pro tyto hodnoty vytvoří zvláštní rozpočet.

Tento přístup se liší od běžného statického rozpočtu, který obsahuje pouze pevné částky, které se nemění podle skutečných úrovní příjmů.

Zprávy „rozpočtované versus reálné“ v rámci flexibilního rozpočtu mají tendenci vykazovat mnohem výraznější odchylky než ty, které jsou vytvářeny v rámci statického rozpočtu, protože jak rozpočtované, tak skutečné výdaje jsou založeny na stejném opatření aktivity..

Výhody

Použití v proměnlivém nákladovém prostředí

Je obzvláště užitečná v podnicích, kde jsou náklady úzce sladěny s úrovní obchodní činnosti, jako je například maloobchodní prostředí, kde režijní náklady mohou být odděleny a považovány za fixní náklady, zatímco náklady na zboží jsou přímo související s příjmy.

Měření výkonu

Vzhledem k tomu, že pružný rozpočet je upraven podle úrovně činnosti, je to dobrý nástroj pro hodnocení výkonnosti manažerů: rozpočet musí být sladěn s očekáváním v jakémkoli počtu úrovní činnosti..

Nevýhody

Formulace

Flexibilní rozpočet může být obtížné formulovat a spravovat. Problémem jeho formulace je, že mnoho nákladů není zcela variabilní; naopak, mají pevnou složku nákladů, která musí být vypočtena a zahrnuta do rozpočtového vzorce.

Kromě toho může být vynaloženo velké množství času na vývoj vzorců nákladů. To je více času, než je k dispozici zaměstnancům, kteří jsou uprostřed rozpočtového procesu.

Zavírací zpoždění

Nemůžete předem načíst flexibilní rozpočet softwaru účetní závěrky.

Účetní musí počkat, dokud nebude dokončeno účetní období. Následně zapište příjmové a jiné aktivity do rozpočtového modelu. Nakonec extrahujte výsledky modelu a načtěte je do softwaru účetnictví.

Teprve pak je možné vystavit účetní závěrku, která obsahuje rozpočet versus aktuální informace, s variace mezi těmito dvěma.

Porovnání příjmů

Ve flexibilním rozpočtu se rozpočtové příjmy neporovnávají se skutečným, protože obě čísla jsou stejná. Model je navržen tak, aby porovnal skutečné náklady s očekávanými výdaji, nikoli porovnat úrovně příjmů.

Použitelnost

Některé společnosti mají tak málo variabilních nákladů, že nemá smysl vytvářet flexibilní rozpočet. Místo toho mají velké množství fixní režie, která se v důsledku úrovně aktivity nemění.

V této situaci nemá smysl vytvářet flexibilní rozpočet, protože výsledek se nebude lišit s ohledem na statický rozpočet.

Jak to udělat?

Vzhledem k tomu, že fixní náklady se nemění s výkyvy krátkodobé aktivity, lze vidět, že flexibilní rozpočet bude skutečně sestávat ze dvou částí..

Prvním z nich je pevný rozpočet, který se skládá z fixních nákladů a pevné složky semivariabilních nákladů. Druhou částí je skutečně flexibilní rozpočet, který se skládá pouze z variabilních nákladů. Kroky nezbytné k vytvoření flexibilního rozpočtu jsou:

- Všechny fixní náklady jsou identifikovány a odděleny v rozpočtovém modelu.

- Musíme určit, do jaké míry se mění všechny variabilní náklady v závislosti na úrovni změny aktivity.

- Rozpočtový model je vytvořen tam, kde jsou fixní náklady „vloženy“ do modelu a variabilní náklady jsou vyjádřeny jako procento úrovně aktivity nebo jako jednotkové náklady úrovně aktivity..

- Po dokončení účetního období je do modelu vložena reálná úroveň činnosti. To aktualizuje variabilní náklady ve flexibilním rozpočtu.

- Výsledné flexibilní rozpočty jsou za uplynulé období zapisovány do účetního systému a porovnávány se skutečnými výdaji.

Příklad

Předpokládejme, že výrobce zjistí, že jeho variabilní náklady na elektřinu a další dodávky pro továrnu jsou přibližně 10 USD za stroj za hodinu (stroj HM-Hour). Je také známo, že dohled nad výrobou, odpisy a další fixní náklady činí celkem 40 000 dolarů měsíčně.

Výrobní tým obvykle pracuje mezi 4000 a 7000 hodin měsíčně. Podle těchto informací by flexibilní rozpočet pro každý měsíc činil 40 000 USD + 10 USD za jeden HM.

Nyní se podívejme na flexibilní rozpočet pomocí některých dat. Pokud má výrobní tým v lednu provozovat celkem 5000 hodin, pružný rozpočet pro leden bude 90 000 USD (40 000 USD fixních + 10 x 5000 Kč).

Vzhledem k tomu, že tým musí fungovat v únoru po dobu 6300 hodin, flexibilní rozpočet pro únor bude $ 103,000 ($ 40,000 pevné + $ 10 x 6300 HM).

Pokud březen vyžaduje pouze 4100 hodin, flexibilní rozpočet pro březen bude $ 81,000 ($ 40,000 pevné + $ 10 x 4100 HM).

Závěr

Pokud je provozovatel závodu povinen používat více strojních hodin, je logické zvýšit rozpočet provozovatele elektrárny, aby se pokryly dodatečné náklady na elektřinu a dodávky..

Rozpočet manažera by měl být také snížen, pokud je potřeba provozovat zařízení. Stručně řečeno, flexibilní rozpočet poskytuje lepší příležitost k plánování a kontrole než statický rozpočet.

Odkazy

  1. Harold Averkamp (2018). Co je flexibilní rozpočet? Účetní kouč. Převzato z: accountingcoach.com.
  2. Steven Bragg (2017). Flexibilní rozpočet. Účetní nástroje. Převzato z: accountingtools.com.
  3. Edu Resource (2014). Flexibilní definice rozpočtu, pevný rozpočet, flexibilní rozpočet. Převzato z: edu-resource.com.
  4. Můj účetnictví (2018). Co je flexibilní rozpočet? Převzato z: myaccountingcourse.com.
  5. Aisha (2018). Flexibilní rozpočtování: Význam a nevýhody. Účetní poznámky. Převzato z: accountingnotes.net.