Podíl:
Ekonomická substance v čem spočívá, výklad a příklady
ekonomické podstaty jedná se o doktrínu v daňových právních předpisech Spojených států, podle které musí být transakce, která má být považována za platnou, kromě účelu snižování daňových povinností, jakožto dodatečného ekonomického účinku na daňový účinek, podstatný účel,.
Tato doktrína je používána interním daňovým úřadem (IRS), aby určila, zda daňové úkryty, které jsou strategiemi snižujícími daňové povinnosti, zneužívají daňové zákony..
Aby mohla být transakce respektována, musí změnit ekonomickou situaci daňového poplatníka a významně se odlišit od vlivu na daň. Kromě toho musí mít daňový poplatník, kromě vlivu na daň, podstatný účel účastnit se transakce.
Doktrína ekonomické podstaty je již dlouho součástí daňového práva. I když byla v roce 2010 kodifikována pouze v Kodexu vnitřních příjmů, IRS a soudy použily doktrínu několik let, aby ignorovaly transakce, které nesplňují stanovené požadavky..
Index
- 1 Co je ekonomická podstata?
- 1.1 Společnosti daňového plánování
- 2 Interpretace
- 2.1 Zahrnutí plánovacích kroků
- 3 Příklady
- 3.1 Struktury ke zlepšení základny akcionářů
- 3.2 Nastavitelná rychlostní struktura dluhu
- 3.3 Pákové základy investiční výměny
- 3.4 Transakce s dluhy
- 4 Odkazy
Jaká je ekonomická podstata?
Geneze doktríny ekonomické podstaty je doktrína obyčejového práva, která odmítla daňové výhody spojené s transakcí, jestliže to bylo zvažoval to to postrádalo ekonomickou podstatu nebo komerční účel..
Pojem ekonomická podstata představuje skutečnou činnost a účinnou úlohu, kterou hraje společnost v širším kontextu organizace, která působí na mezinárodní úrovni..
Například, je společnost se sídlem ve Švýcarsku nebo nějaká jiná země opravdu potřebná, z ekonomického hlediska, v celkové firemní struktuře organizace??
Společnosti pro daňové plánování
Ve světě bylo vytvořeno značné množství mezinárodních struktur daňového plánování, jako jsou finanční společnosti, holdingové společnosti a obchodní společnosti..
Dělá se tak z daňových zákonů jiných zahraničních jurisdikcí. Dále se využívá výhod příznivých podmínek smluv o zamezení dvojího zdanění podepsaných mezi dvěma zeměmi.
To může být například případ, kdy země A nepodepsala smlouvu o zamezení dvojího zdanění se zemí B. Proto je v zemi C zaregistrována další společnost, se kterou má země A i země B uzavřenou smlouvu o zdanění. smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
Jediným cílem právnické osoby vložené do země C je využít příznivých podmínek platných pro smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Vzhledem k tomu, že nemá ekonomickou potřebu, tento typ vložené struktury však často postrádá skutečnou hospodářskou činnost.
Zahraniční subjekty jsou proto často založeny z finančních a / nebo fiskálních důvodů, ale ne tolik, protože jsou skutečně „ekonomicky“ nezbytné v globálních provozních činnostech společnosti.
Tlumočení
Doktrína ekonomické podstaty je právní doktrína práva, která neumožňuje daňové výhody transakce, pokud jí chybí ekonomická podstata nebo obchodní účel..
Tato doktrína byla kodifikována v roce 2010 v oddíle 7701 písm. O), která definuje, že transakce má ekonomickou podstatu pouze tehdy, když:
- Transakce významně mění ekonomické postavení daňového poplatníka, kromě jeho daňových efektů.
- Daňový poplatník má kromě těchto daňových efektů podstatný účel provést transakci.
Vnitřní daňový úřad stanoví, že za účelem určení, zda se doktrína ekonomické podstaty vztahuje na transakci nebo zda se na ni nevztahuje, musí zahrnovat všechny relevantní skutkové okolnosti běžného daňového zacházení pro jakoukoli investici, plán nebo dohodu..
Zahrnutí kroků plánu
Transakce musí také zahrnovat všechny kroky, které jsou prováděny jako součást plánu. Fakta a okolnosti určují, zda kroky plánu pomohou definovat transakci.
Pokud plán vytvořil daňovou výhodu a má propojené kroky se společným cílem, IRS jej definuje jako transakci, pokud jsou všechny kroky zahrnuty jako celek..
Každý krok bude zohledněn při analýze toho, zda globální transakce postrádá ekonomickou podstatu. Pokud posloupnost kroků obsahuje jediný krok, který je motivován daní a není nutné k dosažení nedaňového účelu, IRS transakci penalizuje.
Tato pravidla se vztahují na transakce uskutečněné po 30. březnu 2010. Toto je datum, kdy byl schválen oddíl 7701 (o)..
Příklady
Struktury ke zlepšení základny akcií
Jedná se v podstatě o řadu transakcí prováděných za účelem zvýšení firemní základny. Tím se sníží veškeré kapitálové zisky z prodeje akcií.
Nastavitelná rychlost dluhové struktury
Jedná se o transakce, které zahrnují ztrátu s výměnou měn. Slouží ke kompenzaci zisků z prodeje některých podniků, které s touto výměnou nemají vztah.
Pákové základy investiční výměny
Jedná se o velmi složitou řadu souvisejících transakcí. To znamená, že dceřiná společnost prodá prakticky veškerá aktiva se značným ziskem. Pak pokračuje řadou nákupů a prodejů digitálních opcí v cizí měně.
Poté dceřiná společnost splňuje tyto možnosti společnosti, jejíž je vlastníkem. Tato společnost zároveň nakupuje akcie ve společnostech, které nejsou na akciovém trhu.
Poté, když tato společnost zlikviduje akcie dceřiné společnosti, aby měla vlastní základnu akcií, vytvoří při prodeji akcií ztrátu. To kompenzuje zisk z předchozího prodeje aktiv dceřiné společnosti.
Transakce s dluhy
Jedná se o dluhové transakce, které stojí méně. V tomto případě vydá úpadce maloobchodník své nedobytné pohledávky související s jeho úpadkem.
Dodávají se společnosti s ručením omezeným (SRL), jejíž specifickou funkcí je výběr pohledávek. Na oplátku získá většinový podíl v této společnosti.
Následně maloobchodník změní své zájmy ve společnosti SRL za hotovost. Dodání do SRL část těch pohledávek za většinové podíly v jiných nedávno vytvořených SRL.
Pak investoři prodávají své akcie těchto SRL prostřednictvím další vrstvy společností SRL, které fungují jako holdingové společnosti.
Soubor souvisejících žádostí SRL požaduje převod pohledávek v závislosti na jejich jmenovité hodnotě. Zrušit tyto pohledávky jako špatný dluh, generující ztráty pro investory.
Konečně, původní vyšší úroveň SRL oznamuje ztráty v následném prodeji akcií posledním holdingovým společnostem SRL.
Odkazy
- Experimentální strojový překlad hesla 2018 z encyklopedie Wikipedia pořízený překladačem Eurotran. Ekonomická podstata. Převzato z: en.wikipedia.org.
- Ekonomická látka (2018). Co je to ekonomická podstata? Převzato z: ekonomické-substance.com.
- Sally P. Schreiber (2014). Oznámení definuje pojmy pro doktrínu ekonomické látky. Žurnál účetnictví. Převzato z: journalofaccountancy.com.
- David Klasing (2014). Co je to doktrína ekonomických substancí? Klasing Associates. Převzato z: klasing-associates.com.
- Peter H. Blessing (2018). Doktrína kodifikovaných ekonomických látek. Columbia žurnál daňového práva. Převzato z: taxlawjournal.columbia.edu.