Charakteristiky nedobytných účtů, odhady, rezervy a příklady



nedobytné účty jedná se o pohledávky, které odpovídají tržbám z úvěrů, půjček nebo jiných dluhů, které nemají prakticky žádnou možnost, aby dlužník zaplatil společnosti. Bohužel ne všichni zákazníci, kteří nakupují na úvěr, zaplatí společnostem peníze, které dluží.

Účet se může stát nedobytným z mnoha důvodů, jako je konkurs dlužníka, neschopnost najít dlužníka, podvod ze strany dlužníka nebo nedostatek odpovídající dokumentace prokazující existenci dluhu..

Pokud se zjistí, že pohledávka je nedobytná, nelze očekávat budoucí ekonomický prospěch z ní. Již se kvalifikujete jako aktivum, a proto se musíte odhlásit z účtů.

Nedobytné pohledávky jsou ztráta aktiv a snížení výnosů, které se vykazují jako náklady, známé jako náklady na nevyčerpatelné účty.

Index

  • 1 Prodej na úvěr
  • 2 Charakteristiky
    • 2.1 Metoda přímého zrušení
    • 2.2 Metoda zajištění
  • 3 Odhad nedobytných účtů
    • 3.1 Metoda procenta tržeb z úvěru
    • 3.2 Metoda vypršení platnosti
  • 4 Nedobytné účty v rozvaze
    • 4.1 Zrušení nedobytného účtu
  • 5 Ustanovení
  • 6 Příklady
    • 6.1 Rezerva na prodej úvěrů
    • 6.2 Metoda vypršení platnosti
  • 7 Odkazy

Prodat na úvěr

Má se za to, že určitý počet nedobytných účtů je součástí běžné obchodní operace.

To by nemělo odradit společnosti od prodeje jejich produktů na úvěry, protože pokud by je společnosti přestaly prodávat na úvěr kvůli strachu z nedobytných účtů, budou dobré klienty odmítnuty a mnoho prodejních příležitostí bude ztraceno..

Proto společnosti přijímají řádné úvěrové politiky, aby maximalizovaly užitek z prodeje úvěrů.

Vlastnosti

Náklady na nedobytné účty jsou částky pohledávek, které nejsou považovány za inkasovatelné. Částka nedobytných účtů účtovaných na vrub nákladů je výsledkem jedné z těchto dvou metod:

Metoda přímého zrušení

Po ověření, že faktura konkrétního klienta nebude vyplacena, je částka faktury účtována přímo na náklady nedobytných účtů..

Proto je konkrétní pohledávka z účetních záznamů vyloučena, pokud je konečně zjištěno, že je nedobytná. Položka pro metodu přímého zrušení je následující:

Tato položka snižuje zůstatek pohledávek z položky, kterou nelze účtovat. Debet jde na nákladový účet: Náklady na nevymožitelné účty.

Důležitým účetním principem je pojem kongruence. To znamená, že náklady související s tvorbou výnosů musí být vykázány během stejného účetního období jako výnosy.

Vzhledem k tomu, že se společnost může pokusit o výběr dlužných peněz na několik měsíců, metoda přímého zrušení porušuje zásadu shody, a proto by neměla být použita k ocenění pohledávek v účetní závěrce..

Metoda poskytování

Při zaúčtování prodejních transakcí se rovněž zaznamenává částka vztahující se k nákladům na nedobytné účty, protože teoreticky lze přibližnou částku nedobytných účtů stanovit na základě historických výsledků..

To se zaznamenává jako debet na účtu nedobytných účtů a úvěr na účtu za účelem poskytnutí pochybných účtů.

Samotné zrušení nesplacených pohledávek se provádí později, čímž se snižuje částka na účtu opravných položek. Nejedná se o snížení tržeb.

Výpočet nákladů na nedobytné účty podle metody tvorby opravných položek lze odhadnout několika způsoby.

Odhad nedobytných účtů

Metoda procenta z prodeje na úvěr

Tato metoda automaticky odhaduje jako náklad procento tržeb z úvěrů na základě historických údajů.

Předpokládejme, že společnost sestavuje účetní závěrku týdně. Vaše minulé zkušenosti ukazují, že 0,3% z vašeho prodeje úvěrů nebude nikdy účtováno.

S použitím procentuálního způsobu prodeje na úvěr společnost každý týden automaticky účtuje 0,3% z prodeje úvěrů na náklady nedobytných účtů a započítává je do rezervy na pochybné účty..

Předpokládejme, že v tomto týdnu tato společnost prodává 500 000 dolarů na úvěr. Náklady na nedobytné dluhy ve výši 1 500 USD (0,003 x 500 000 USD) se vypočítají a zaznamená se následující zápis do deníku:

Procentní metoda prodeje na úvěr se zaměřuje na výkaz zisků a ztrát a princip kongruence. Příjmy z prodeje ve výši 500 000 USD jsou okamžitě spojeny s 1 500 USD nákladů na nevymožitelné účty.

Pokud jste nová společnost, můžete vypočítat své náklady na nedobytné pohledávky pomocí průměrného odvětví, dokud nebudete moci rozvíjet své vlastní zkušenosti.

Metoda vypršení platnosti

Klasifikujte pohledávky v různých skupinách splatnosti. Čím delší je doba, po kterou zůstávají pohledávky v účetnictví, tím nižší je pravděpodobnost inkasa.

Opravná položka k pochybným účtům se odhaduje na základě procentního podílu pohledávek, které se v každé skupině splatností považují za nedobytné..

Toto procento je obvykle odlišné pro každou skupinu splatnosti a je odhadováno na základě minulých zkušeností a současných ekonomických podmínek oblastí, ve kterých společnost provádí své operace..

Odhadované nedobytné procento pro každou skupinu splatností se použije na celkovou částku pohledávek v této skupině za účelem získání odhadované nevymožitelné částky skupiny..

Odhadované nedobytné částky pro všechny skupiny splatností se vypočítají odděleně a sčítají se, aby se zjistila odhadovaná celková nevymožitelná částka.

Tato odhadovaná celková nedobytná částka představuje zůstatek požadovaný v rezervě na pochybné účty na konci období.

Nedobytné účty v rozvaze

Pohledávky jsou označovány jako kontrolní účty. To znamená, že součet všech jednotlivých účtů, které jsou v pomocné knize, musí být roven celkovému zůstatku pohledávek.

Nedobytné pohledávky se využívají při oceňování pohledávek, které se objevují v bilanci společnosti.

Pokud zákazník odběratele odkoupí od zákazníka, uvede tuto částku dodavatel do pohledávek. Platební podmínky se liší, ale většina společností platí do 30 až 90 dnů.

Pokud klient nezaplatil po třech měsících, částka je přiřazena k pohledávkám "splatným". Pokud trávíte více času, poskytovatel by jej mohl klasifikovat jako „pochybný“ účet.

V tomto okamžiku se společnost může rozhodnout účtovat o výkazu zisku a ztráty ve formě poplatku za nedobytné účty.

Účet nákladů nedobytných účtů se zobrazuje jako položka ve výkazu zisku a ztráty v rámci části provozní náklady této účetní závěrky.

Zrušení nedobytného účtu

Zápis ke zrušení špatného účtu má vliv pouze na rozvahové účty: debet v rezervě na pochybné účty a úvěr v pohledávkách.

Ve výkazu zisku a ztráty nejsou účtovány žádné náklady ani ztráty. Je to proto, že toto zrušení je „pokryto“ v předchozích opravných položkách pro odhadované náklady na nevymožitelné pohledávky.

Ustanovení

Za účelem kompenzace problému metody přímého zrušení účetní vypracovali různé metody přidělení pro nedobytné účty..

Metoda tvorby opravných položek používá opravnou položku k nedobytným účtům, rovněž známou jako náklady na nevyčerpatelné účty. Tato metoda nepředpovídá, které jednotlivé účty budou zrušeny.

Z tohoto důvodu se úprava pohledávek provádí pomocí rezervy jako protiúčtu aktiv pro pochybné účty. Tento protiúčet je označen jako: „Rezerva na nedobytné účty“.

To umožňuje společnostem vykazovat pohledávky v rozvaze, například: „Čistá realizovatelná hodnota“.

Vždy by měla být použita metoda tvorby rezerv, s výjimkou případů, kdy nejsou nedobytné účty důležité. Vylučuje se také pro daňové účely, kdy daňová pravidla stanoví, že musí být použita metoda přímého zrušení.

Metody tvorby opravných položek vytvoří záznam o odhadovaných nákladech na nedobytné účty ve stejném období jako související prodeje úvěrů. Výsledkem je spravedlivější posouzení rozvahy pohledávek.

Příklady

Rezerva na prodej úvěrů

Konečný zůstatek pohledávek za první čtvrtletí společnosti A činil 3 867 000 USD. Pomocí metody procentuálního obratu společnost A zjistila, že náklady na nedobytné účty v běžném čtvrtletí by činily 16 350 USD (2% z prodeje úvěrů)..

Aktuální zůstatek v opravné položce na pochybné účty je 60 990 USD. Denní zápis nákladů na nedobytné účty bude:

Zůstatek v rezervě na pochybné účty by nyní činil: 60,990 USD + 16,350 USD = 77,340 USD.

Čistá realizovatelná hodnota pohledávek uvedená v rozvaze společnosti A by byla:

Metoda vypršení platnosti

Společnost Fast při sestavování následujícího časového harmonogramu rozdělila své pohledávky do pěti skupin splatnosti:

Na základě minulých zkušeností a současných ekonomických podmínek společnost stanovila procentní podíl úvěrových ztrát připsaných v každé skupině splatností takto:

- Nevyhráváno: 1%

- 1 - 30 dní: 3%

- Splatnost 31-60 dní: 10%

- Doba splatnosti 61-90 dní: 20%

- Více než 90 dní: 50%

Na konci roku 2017 vykazuje poskytování pochybných účtů zůstatek ve výši 2 000 USD.

Vypočítá se celková odhadovaná částka nedobytných účtů. Jedná se o zůstatek požadovaný při poskytování pochybných účtů na základě referenčních informací.

Podle výše uvedených výpočtů činí celková částka, která by měla být na konci roku nedobytná, 2,840 USD. To představuje zůstatek požadovaný při poskytování pochybných účtů na konci období.

Vzhledem k tomu, že společnost již má akreditovaný zůstatek ve výši 2 000 USD na poskytování pochybných účtů, položka na konci roku bude provedena ve výši pouze 840 USD (2 840 USD - 2 000 USD):

S touto položkou se zůstatek v opravné položce na pochybné účty zvýší z 2 000 USD na 2 840 USD.

Odkazy

  1. Investopedia (2018). Účty Nedobytné. Převzato z: investopedia.com.
  2. Money-zine (2018). Nedobytné pohledávky. Převzato z: money-zine.com.
  3. Harold Averkamp (2018). Pohledávky a špatné pohledávky. Účetní kouč. Převzato z: accountingcoach.com.
  4. Zásady účetnictví (2018). Účetnictví pro nedobytné pohledávky. Převzato z: essentialofaccounting.com.
  5. Účetnictví pro management (2018). Odhad příspěvku na pochybné účty metodou stárnutí. Převzato z: accountingformanagement.org.
  6. Steven Bragg (2017). Špatné dluhové náklady. Účetní nástroje. Převzato z: accountingtools.com.
  7. John Cromwell (2018). Co je nedobytné v pohledávkách? Small Business - Chron. Převzato z: smallbusiness.chron.com.